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No entanto, você será obrigado a pagar qualquer imposto não pago (ou pagar qualquer crédito, concessão ou benefício), desde que os limites de tempo permitidos pela lei permitam. Se pretender aplicar esta decisão às suas próprias circunstâncias, terá de assegurar que as disposições pertinentes referidas na decisão não tenham sido alteradas ou revogadas. Você pode desejar obter mais conselhos do Escritório de Impostos ou de um conselheiro profissional. Quando um contribuinte individual exerce a actividade de negociação de opções negociadas em bolsa (ETO), os prémios a pagar por essa actividade são dedutíveis ao abrigo da secção 8-1 da Lei de 1997 relativa ao imposto sobre o rendimento (ITAA, 1997) Com o Australian Clearing House (ACH) Sim. Nos casos em que um contribuinte individual exerce a actividade de negociação em OET, os prémios a pagar por essa actividade são dedutíveis ao abrigo da secção 8-1 do ATAA de 1997 no momento em que um Contrato ETO é registado na ACH. O contribuinte é um indivíduo que exerce a actividade de negociação em ETOs sobre as ações listadas na Australian Securities Exchange Exchanges Market. O contribuinte rotineiramente e sistematicamente leva (compra) e escreve (vende) ETOs com a expectativa de lucro. O contribuinte usa um corretor para negociar em ETOs. Depois de fazer um contrato ETO, ele é registrado na ACH. No momento do registo, o contribuinte fica obrigado a pagar um prémio. Este prémio representa uma taxa incondicional para a tomada do contrato ETO. Motivos de Decisão A Seção 8-1 da ITAA de 1997 permite a dedução de perdas ou despesas na medida em que são incorridas na obtenção ou produção de rendimentos mensuráveis ​​ou são necessariamente incorridas no exercício de uma empresa com o propósito de obter ou produzir rendimentos apurados As perdas ou as despesas não são de capital, de natureza privada ou doméstica. A Norma Fiscal TR 977 fornece um amplo guia de que um contribuinte incorre em uma saída no momento em que uma dívida de dinheiro presente é devida e que não pode ser evitada. Não é necessário que o dinheiro tenha sido fisicamente pago para que essa saída tenha sido incorrida (ver WUvill 38 Company Ltd v. Comissário Federal de Tributação (1937) 56 CLR 290 (1937) 4 ATD 187 (1937) 1 AITR 67). No entanto, o que é necessário é que exista um passivo presentemente existente que deve ser mais do que iminente, ameaçado ou esperado (Nova Zelândia Flax Investments Ltd v. Comissário Federal de Tributação (1938) 61 CLR 179 at 207 (1938) 5 ATD 36 at 49 (1938) 1 AITR 366 a 378). O contribuinte está no negócio de negociação em ETOs. A compra de contratos ETO faz parte integrante da conduta desse negócio. Os prémios devidos na compra de contratos ETO são necessariamente incorridos no exercício de uma actividade com o objectivo de produzir rendimentos e são dedutíveis ao abrigo da secção 8-1 do ITAA 1997. O prémio de um contrato ETO comprado é incorrido quando o contrato ETO é registrado Com o ACH. É nesse momento que é criado um passivo existente e a saída é efectuada para os fins da secção 8-1 do ITAA 1997. Data da decisão: 30 de Junho de 2009 Ano findo em 30 de Junho de 2006ATO ID 2009110 Imposto de Renda Autogerido Fundos de aposentadoria: opções negociadas em bolsa - tratamento fiscal dos prêmios a receber Status da FOI: pode ser liberado CUIDADO: Este é um registro editado e resumido de uma decisão do Escritório de Finanças. Este registro não é publicado como uma forma de aconselhamento. Ele está sendo disponibilizado para sua inspeção para atender aos requisitos da FOI, porque ele pode ser usado por um oficial em tomar outra decisão. Este ATOID fornece o seguinte nível de proteção: Se você razoavelmente aplicar esta decisão de boa fé para suas próprias circunstâncias (que não são materialmente diferentes daqueles descritos na decisão), e a decisão é posteriormente encontrada como incorreta você não vai Qualquer penalidade ou juro. No entanto, você será obrigado a pagar qualquer imposto não pago (ou pagar qualquer crédito, concessão ou benefício), desde que os limites de tempo permitidos pela lei permitam. Se pretender aplicar esta decisão às suas próprias circunstâncias, terá de assegurar que as disposições pertinentes referidas na decisão não tenham sido alteradas ou revogadas. Você pode desejar obter mais conselhos do Escritório de Impostos ou de um conselheiro profissional. Quando um fundo de pensões autogerenciado (SMSF) escreve uma opção negociada em bolsa (ETO) como parte de uma estratégia de cobertura, os prêmios a receber dessa atividade são incluídos como receita avaliável de acordo com a seção 6-5 ou 15-15 da Income Tax Assessment Não. Quando um SMSF escreve um ETO como parte de uma estratégia de hedge, os prêmios a receber dessa atividade não são incluídos como receita avaliável nos termos da seção 6-5 ou 15-15 da ITAA 1997. O contribuinte É um SMSF que é um fundo de pensão de conformidade. O contribuinte detém uma carteira de investimento composto por ASX listados ações australianas. O contribuinte escreve um ETO sobre algumas dessas ações listadas no Mercado de Opções ASX como parte de uma estratégia de hedge. Motivos de Decisão O parágrafo 295-85 (2) (a) da ITAA 1997 estabelece que quando um evento da CGT acontecer a um ativo da CGT de um fundo de aposentadoria conforme, as seções 6-5 e 15-15 da ITAA de 1997 não se aplicam e Em vez disso, aplicar-se-ão as disposições da CGT. Uma exceção está contida no parágrafo 295-85 (3) (b) do ITAA 1997 para os ativos da CGT do Fundo que são (i) ações debenturadas, uma obrigação, uma debênture, um certificado de direito, letra de câmbio, nota promissória (Iii) um empréstimo (garantido ou não) ou (iv) algum outro contrato ao abrigo do qual uma entidade é obrigada a pagar um montante (se o passivo é Seguro ou não). Uma opção é um ativo da CGT, conforme definido na subseção 108-5 (1) da ITAA de 1997, e as opções são especificamente citadas como um exemplo de um ativo da CGT (ver Nota 1 da subseção 108-5 (2) da ITAA de 1997). CGT Evento D2 (concessão de uma opção) será aplicado na escrita de um ETO pelo Fundo (seção 104-40 da ITAA 1997). Portanto, a menos que uma ETO esteja dentro de uma das exceções listadas no parágrafo 295-85 (3) (b) da ITAA de 1997, as disposições da CGT serão as únicas a serem aplicadas. Uma ETO não satisfaz nem o subparágrafo 295-85 (3) (b) (ii) ou 295-85 (3) (b) (iii) da AICL de 1997. Nem um dos instrumentos especificamente listados no subparágrafo 295 -85 (3) (b) (i) do ITAA de 1997. Em relação à frase ou outro título do subparágrafo 295-83 (3) (b) (i), é necessário examinar a história da seção 295 -85 do ITAA 1997 para determinar que instrumentos estão incluídos no significado da frase. A seção 295-85 do ITAA 1997 representa uma reescrita da seção 304 da Lei 1936 de Avaliação de Imposto de Renda (ITAA 1936). O parágrafo 303 (1) da ITAA 1936 estabelece o significado de garantia para os propósitos da seção 304 da ITAA 1936. A Exposição de Motivos ao Bill que introduziu os seções 303 e 304 da ITAA 1936 prevê que. segurança. Para estes fins é definida de forma similar na Divisão 16E. O parágrafo 313 (1) da definição de segurança do ITAA de 1936 está agora contida no parágrafo 295-85 (3) (b) da ITAA de 1997. O parágrafo 3.1 da Exposição de Motivos Explicativos à Lei de Impostos (Simplified Superannuation) Bill 2006 que introduziu Seção 295-85 da ITAA 1997, declara que as disposições reescritas na Subdivisão 295-B da ITAA 1997 (incluindo a seção 295-85) não alteram a lei como ela operou sob as provisões anteriores de ITAA 1936. Portanto, o parágrafo 295-85 (2) da ITAA 1997 aplicará a CGT como o código primário de tributação para fundos de pensão, a menos que a ETO seja um título conforme entendido para os fins da Divisão 16E da ITAA 1936. A Exposição de Motivos que acompanha as Leis Tributárias O projeto de lei de alteração (n ° 2) de 1986, que introduziu a divisão 16E da ITAA de 1936, previa: a segurança tem sido definida muito amplamente. De modo a abranger o maior número possível de transacções financeiras onde possa haver um diferimento no pagamento do rendimento. O Comissário já declarou na Sentença Fiscal TR 9614 que a Divisão 16E da definição de segurança contida na subseção 159GP (1) da ITAA 1936 da ITAA 1936 se aplica apenas a títulos de dívida ou contratos que criam obrigações semelhantes a dívidas. Da mesma forma, o parágrafo 295-85 (3) (b) da ITAA de 1997 abrange apenas os títulos de dívida ou contratos que criam obrigações semelhantes à dívida e, portanto, a frase ou outra garantia do subparágrafo 295-85 (3) (b) (i) O ITAA 1997 abrange apenas os acordos de dívida. Um ETO é um contrato para comprar ou vender um produto financeiro, como uma ação. Os termos de um ETO são padronizados e definidos pelo ASX. ETOs são mantidos até a expiração ou exercício, ou são fechados por entrar em uma posição igual, mas oposta. Uma ETO não é um instrumento de dívida e, portanto, não se enquadra no sentido da frase ou outra garantia para efeitos do subparágrafo 295-85 (3) (b) (i) da ITAA de 1997. O parágrafo 295-85 (3 (B) (iv) do ITAA 1997 é mais amplo do que o subparágrafo 295-85 (3) (b) (i) do ITAA 1997. Como o parágrafo 159GP (1) (d) do ITAA 1936, ele inclui uma ampla gama De contratos sob a qual há um passivo para pagar um montante. Contudo, o TR 9614 indica que, tendo em conta os parágrafos a), b) ec) da definição de garantia, apenas os contratos que têm obrigações semelhantes a dívidas serão normalmente abrangidos pela alínea d) da definição de garantia . Em conformidade com a TR 9614, não existem obrigações suficientes em matéria de dívida ligadas a uma ETO para que este possa ser abrangido pela alínea d) da definição de garantia. Além disso, o diferimento de rendimentos não é uma característica de um acordo ETO. Por conseguinte, uma ETO não satisfaz o parágrafo 295-85 (3) (iv) da ITAA de 1997. Assim, uma ETO não é um activo que se enquadra em qualquer das excepções do parágrafo 295-85 (3) (b) ITAA 1997. Além disso, um ETO não está negociando ações (ATO ID 2004526). Portanto, a exceção para o estoque de negociação na subseção 295-85 (4) do ITAA 1997 não se aplicará. Como nenhuma exceção nos parágrafos 295-85 (3) ou 295-85 (4) do ITAA 1997 se aplica ao Fundo, os prêmios a receber não serão rendimentos passíveis de avaliação do Fundo nos termos da seção 6-5 da ITAA de 1997, De capital da ETO ao abrigo das disposições da CGT. O Evento D2 da CGT será aplicado com a redação de um ETO pelo Fundo. O Fundo como concedente da opção fará um ganho (ou perda) de capital da diferença entre o produto do capital (isto é, o prêmio a receber) eo custo da concessão da opção (por exemplo, taxas de corretagem) no momento em que a opção É concedida (subseção 104-40 (3) da ITAA 1997). Qualquer ganho de capital decorrente do evento CGT D2 não é elegível para o desconto da CGT (subseção 115-25 (3) da ITAA de 1997). Nota 1: Quando o fundo tem uma posição aberta no final do exercício, o valor de mercado dessa posição não é dedutível (Nota da ATO 2006313) Nota 2: Os pagamentos de margem inicial ou de variação não são dedutíveis (Determinação de Impostos TD 200625) Nota 3: A Seção 134-1 da ITAA 1997 estabelece as conseqüências se a opção for exercida. Data da decisão: 28 de Setembro de 2009